وکیل جرایم مالیاتی
مجازات افترا
اسفند ۴, ۱۴۰۰
دادخواست ممنوع الخروج کردن فرزند
اسفند ۴, ۱۴۰۰
نقش وکیل جرایم مالیاتی با توجه به افزایش جرایم مالیاتی در روند رسیدگی در پرونده‌های مالیاتی مهم و ضروری است. یکی از منابع تامین کننده هزینه‌های دولت، درآمدهای مالیاتی است. در آمدهای مالیاتی باعث شکوفایی و رشد اقتصادی کشور می‌شود. در مقابل جرایم مالیاتی مانع بزرگی در جلوگیری از رشد و رونق اقتصادی می‌باشد.
براساس ماده 274 اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم بعضی از افعال و ترک فعل در حوزه امور مالیاتی به عنوان جرم مالیاتی محسوب می‌شوند. جرایم مالیاتی در مالیات عملکرد سالیانه و مالیات بر ارزش افزوده اتفاق میفتد. جرایم مالیاتی باعث کاهش درآمد مالیاتی و کسری بودجه خواهد شد. قانونگذار برای برخورد با تخلفات مالیاتی جرایم مالیاتی را در قانون مالیات‌های مستقیم عنوان نموده‌اند.
براساس ماده 274 اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم بعضی از افعال و ترک فعل در حوزه امور مالیاتی به عنوان جرم مالیاتی محسوب می‌شوند. جرایم مالیاتی در مالیات عملکرد سالیانه و مالیات بر ارزش افزوده اتفاق میفتد. جرایم مالیاتی باعث کاهش درآمد مالیاتی و کسری بودجه خواهد شد. قانونگذار برای برخورد با تخلفات مالیاتی جرایم مالیاتی را در قانون مالیات‌های مستقیم عنوان نموده‌اند.
جرایم مالیاتی چیست؟
جرایم مالیاتی، طبق قانون مالیات‌های مستقیم وظایفی تعیین شده است که مودیان مالیاتی در صورت عدم انجام آنها در مهلت قانونی یا حتی انجام آنها پس از مهلت قانونی یا جلوگیری از انجام آنها موظف به پرداخت جرایمی علاوه بر اصل مالیات به سازمان امور مالیاتی هستند .هر دولتی که درآمدهای مالیاتی بیشتری داشته باشد، می‌تواند بخش عظیمی از هزینه‌های خود را، بدین وسیله تأمین کند، در صورت پرداخت به موقع مالیات و افزایش خدمات دولت، فعالیت و تولید مؤدیان نیز افزایش می‌یابد.
اما در راستای اجرا و اعمال مالیات‌ها، مسئله‌ای به نام ترفندهای مالیاتی به وجود دارد، ترفندهای مالیاتی با توسل به خلأهای قانون، به منظور اجتناب از پرداخت مالیات یا کاستن از بار مالیاتی، به نحوی که مؤدی، به ظاهر کار خلاف قانون انجام نداده و در عین عدم پرداخت یا پرداخت مالیات، به میزان کمتر از مقرره قانونی، می‌تواند خود را از شمول مجازات قانونی مصون نگه دارد و یا اینکه کلاً از بار پرداخت مالیات شانه خالی کند.
چه کسانی مشمول پرداخت مالیات نمی‌گردند؟
- وزارتخانه ها و موسسات دولتی
- دستگاه هایی که بودجه آن ها را حکومت تامین می نماید
- شهرداری ها و دهیاری ها
انواع جرایم مالیاتی:
از آنجایی‌که منابع دریافت مالیات درمالیات عملکرد سالیانه و مالیات بر ارزش افزوده با یکدیگر منفاوت است در صورتیکه مودی مالیاتی مرتکب جرایم مالیاتی موضوع بندهای ماده 274 قانون مالیات‌های مستقیم شود یک جرم مالیاتی صورت گرفته است.
* تنظیم دفاتر و اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد به آنها
* خودداری از انجام وظایف قانونی و تهیه و تنظیم خلاف واقع و عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی شامل درآمد و هزینه‌های مرتبط طی سه سال متوالی و..
* ممانعت از دسترسی ماموران مالیاتی به اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود
* اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن
مصادیق جرایم مالیاتی
براساس ماده 274 قانون مالیات‌های مستقیم جرایم مالیاتی شامل موارد ذیل است:
تهیه و تنظیم اسناد و مدارک مالیاتی غیر واقعی.
پنهان نمودن فعالیت اقتصادی و مخفی کردن در آمد حاصل از فعالیت.
مانع شدن از دسترسی ماموران مالیاتی به اطلاعات مالیاتی.
خودداری از انجام تکلیف قانونی مبنی بر ارسال اطلاعات مالی موضوع ماده 169 قانون مالیات های مستقیم.
انجام ندان تکلیف قانونی در مورد مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در مورد وصول یا کسر مالیات.
تهیه و تنظیم معاملات و قراردادها به نام دیگری و خلاف واقعیت.
انجام ندان تکلیف قانونی در مورد تهیه و تنظیم اظهارنامه.
فرار مالیاتی با استفاده کردن از کارت بازرگانی شخص دیگر.
خودداری از انجام تکلیف مالیاتی
- ارسال اطلاعات مالی
خودداری از انجام تکلیف قانونی مبنی بر ارسال اطلاعات مالی موضوع ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم است. از جمله جرایم مالیاتی، خودداری از انجام تکلیف قانونی براساس ارسال اطلاعات مالی مودی مالیاتی موضوع ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم است. در پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودی مالیاتی شامل اطلاعات مالی، پولی، اعتباری و املاک شخص حقیقی و حقوقی در سازمان امور مالیاتی ثبت می‌شود.
- مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده
انجام ندادن تکلیف قانونی در مورد مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در مورد وصول یا کسر مالیات و ارسال به سازمان امور مالیاتی در زمان تعیین شده یکی از جرایم مالیاتی است. مودیان مالیاتی براساس قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده تکالیفی دارند. یکی از این تکالیف مودیان مالیاتی این است که علاوه بر پرداخت مالیات خود، از مراجعه کنندگان و مودیان مالیاتی دیگر مالیات دریافت و در زمان تعیین شده قانونی به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند.
- درج صورتحساب معاملات و قراردادها
شخص حقوقی و حقیقی باید براساس اعلام سازمان امور مالیاتی در نظام مالیاتی ثبت نام کند. مودی موظف است که در تمام قراردادها و معاملات صورتحساب و شماره اقتصادی صادر کند و صورتحساب و فهرست قرارداد و معاملات را به سازمان امور مالیاتی ارائه کند. در صورتیکه مودی مالیاتی صورتحساب معاملات و قراردادها را درج نکند و شماره اقتصادی را در قراردادها قید نکند، با توجه به ماده 169 قانون مالیات مستقیم، برابر با دو درصد مبلغ معامله یا قرارداد جریمه می‌شود. همچنین در صورتیکه صورتحساب معاملات را به سازمان امور مالیاتی ارائه نکند، معادل یک درصد مبلغ معامله جریمه می‌شود.
- فرار مالیاتی با کارت بازرگانی دیگری
قانونگذار در ماده سه قانون صادرات و واردات بیان نموده است که هر شخص حقیقی یا حقوقی برای انجام امور صادرات و واردات باید دارای کارت بازرگانی باشد.کارت بازرگانی توسط اتاق بازرگانی و با شرایط خاص در اختیار صادرکنندگان و وارد کنندگان قرار می‌گیرد. در صورتیکه شخص در واردات و صادرات از کارت بازرگانی شخص دیگر برای فرار از پرداخت مالیات استفاده کند، جرم مالیاتی صورت گرفته است.
اشخاص مزبور جهت محاسبه کار مالیاتی بایستی به سازمان کار مالیاتی اظهار نامه مالیاتی تقدیم نمایند.
روش محاسبه مالیات
محاسبه مالیات به دو فرم امکان پذیر است
- خود اظهاری
- علی الراس
محاسبه مالیات به روش خود اظهاری
در روش محاسبه مالیات به شیوه خود اظهاری، اعلام در آمد شخص اعم از شخص حقیقی یا حقوقی با خود شخص وجود دارد و اشخاص با معارفه حد واقعی در آمد خویش حد مالیات را پرداخت می نمایند.
در این روش اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی بدون اینکه ممیزان و کارشناسان کار مالیاتی دخالتی در مسئله داشته باشند، اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل و عرضه می دهند. اشخاص مذکور در اظهارنامه مالیاتی کل درآمد ها و کل هزینه‌ها و اینگونه استهلاکات و حقوق کارکنان و هزینه‌ها و…. محاسبه و قید می‌نمایند و پس از اینکه مبالغ معافیت‌های مالیاتی را کسر نمودند، مبلغ مالیات سالانه را محاسبه و پرداخت می‌نمایند.
محاسبه مالیات به روش علی الراس
درصورتیکه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی اظهارنامه های مالیاتی را عرضه ندهند و یا اینکه سازمان کار مالیاتی، اظهارنامه مذکور را نپذیرند، در این فرم ممیز مالیاتی به فرم علی الراس مالیات اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی را محاسبه و از مودیان دریافت می نماید.
در روش محاسبه مالیات به فرم علی الراس عقیده ممیز و کارشناس کار مالیاتی جهت مالیات پرداختی ملاک است.
مجازات جرايم مالیاتی
مجازات مجرمان مالیاتی مجازات درجه شش است. و در صورتی که شخص حقوقی مرتکب جرایم مالیاتی شده باشد مدت ۶ ماه تا ۲ سال محکوم به یکی از مجازات‌های ممنوعیت از فعالیت شغلی، ممنوعیت از صدور برخی از اسناد تجاری و ... می‌شود.
در صورتیکه هریک از حسابداران، حسابرس، ماموران مالیاتی و کارمندان بانک و موسسات مالی و اعتباری در ارتکاب جرم مالیاتی معاونت داشته باشند و تخلفات مالیاتی را به سازمان امور مالیاتی گزارش نکنند، مباشر جرم محسوب و به حداقل مجازاتی که در قانون برای مباشرت در جرم تعیین شده است محکوم می‌شوند.
انواع مجازات درجه شش به شرح ذیل است:
- محکومیت به:
زندان بیشتر از 6 ماه تا 2 سال.
پرداخت جزای نقدی از بیست میلیون تا هشتاد میلیون ریال.
شلاق از سی و یک تا هفتاد و چهارضربه.
محرومیت از خدمات اجتماعی بیشتر از 6 ماه تا 5 سال.
منتشر نمودن حکم قطعی در رسانه ها.
- ممنوعیت شخص حقوقی برای فعالیت شغلی و اجتماعی:
به مدت 5 سال.
حداکثر برای 5 سال.
- ممنوعیت شخص حقوقی:
برای دعوت به مجمع عمومی برای افزایش سرمایه حداکثر برای 5 سال.
از صادر نمودن سند تجاری حداکثر برای 5 سال.
نحوه دادرسی جرائم مالیاتی :
دادرسی مالیاتی چیست ؟
اموری که مودی مالیاتی برای حل اختلافات مالیاتی خود با اداره مالیات انجام میدهد دادرسی مالیاتی تلقی می‌شود.
چرخه دادرسی روند قانونی کردن دادرسی مالیاتی است. که این چرخه شامل مراحل مختلف زیر است:
1- اداره امور مالیاتی مربوطه
2- هیئت حل اختلافات مالیاتی
3- شورای عالی مالیاتی
4- هیئت سه نفره وزارت اقتصاد و دارایی
5- دیوان عدالت اداری
مرحله اول
این مرحله مذاکره بین مودی و اداره مالیاتی است. طبق قانون موجودی به مدت ۳۰ روز مهلت دارد مدارک خود را به اداره امور مالیاتی تحویل دهد و تعدیل در مالیات را درخواست کند اکثر پرونده های مالیاتی در این مرحله به پایان می‌رسند اداره امور مالیاتی هم از زمان مراجعه به مدت ۳۰ روز زمان دارد که به شکایت مودی رسیدگی کند، اگر در این مرحله به توافق برسند مراتب در برگه تشخیص مالیاتی مودی درج می‌شود و به امضای رئیس مالیاتی مربوط می‌رسد و در صورتی که اداره امور مالیاتی اعتراض را وارد نداند مراتب در برگ تشخیص مالیاتی ذکر شده و به مرحله بعدی یعنی هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع داده خواهد شد.
مرحله دوم :
در این مرحله اداره امور مالیاتی هیئت حل اختلاف تشکیل داده و زمان آن را به مودی ابلاغ می‌کند.
این هیئت در حضور قاضی، نماینده سازمان امور مالیاتی و نماینده اتحادیه، صنف پوشاک تشکل‌های حرفه‌ای به نمایندگی از مودی تشکیل می‌شود. پرونده مالیاتی مودی در این هیئت بررسی شده و رای صادر می‌شود اگر مودی به رای صادره تمکین کند برگ قطعی صادر شده ملاک پرداخت مالیات است و روند دادرسی مالیاتی به پایان می‌رسد اما در صورت اعتراض مودی ظرف مدت سی روز پس از صدور حکم می‌تواند شکایت خود را به شورای عالی امنیت مالیاتی ارجاع دهد.
مرحله سوم :
شورای عالی مالیاتی رای صادر شده در مورد پرونده مودی از سوی هیئت حل اختلافات مالیاتی را پس از سپری کردن تشریفات قانونی و بدون مدنظر بودن ماهیت پرونده، بررسی کرده و سرانجام رای را نقض یا تایید می‌کند.
اگر رای صادر شده رد شود پرونده به اداره مالیاتی ارجاع شده و در یک هیئت حل اختلاف دیگر بررسی می‌شود. در صورتی مورد تایید قرار گیرد شکایت مودی به مرحله بعدی چرخه دادرسی مالیاتی یعنی هیئت سه نفره ارجاع می‌شود .
مرحله چهارم :
در صورتی که مشکل مودی در سه مرجع قبلی حل نشود شکایت وی در هیئت ۳ نفری وزارت اقتصاد بررسی می‌شود این هیئت متشکل از سه نفر است که وزیر امور اقتصادی و دارایی آنها را تعیین می‌کند پس از بررسی پرونده رای مربوطه صادر می‌گردد.
مرحله پنجم :
در این مرحله مودی از طریق اختیار وکیل دادگستری شکایت خود را از سازمان امور مالیاتی در این دیوان مطرح می‌کند و تا سه ماه پس از تاریخ صدور رای می‌تواند شکایت خود را از سازمان امور مالیاتی تسلیم دیوان عدالت اداری کند البته وی می‌تواند پس از صدور رای از هیئت حل اختلاف به دیوان عدالت اداری رجوع کند .
قانونگذار برای اجرای قانون مالیاتی در ماده 278 قانون مالیات‌های مستقیم بیان نموده است که با در خواست رئیس سازمان امور مالیاتی کشور در هر استان و شهرستان دادسرا و دادگاه تخصصی رسیدگی به جرایم مالیاتی تشکیل شود تا بتوان در این گونه پرونده‌ها به نتایج مطلوب و سریع رسید.
منظور از سال مالی
سال مالی از 1 فروردین هر سال آغاز و آخر اسفند همان سال پایان می‌یابد. اما در مورد اشخاص حقوقی که سال مالی آن ها با اساسنامه مالیاتی تطبیق پیدا نمی‌نماید، درآمد سال مالی آن ها به جای سال مالیاتی اساس محاسبه قرار می‌گیرد.
مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی
ضابطه گذار سال مالی را تعریف نموده است و حداکثر تا پایان 4 ماه شمسی پس از سال مالی به مودیان مالیاتی جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی مهلت داده است. به عبارت دیگر مودیان مالیاتی تا 31 تیر ماه سال آینده مهلت جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی دارند.
بخشودگی جرایم مالیاتی
زمانی مبحث بخشودگی جرایم مالیاتی مطرح می شود که افراد حقیقی یا حقوقی مبلغ زیادی را بایستی به عنوان جرایم مالیاتی به سازمان مالیاتی کشور پرداخت نمایند. گاهی مبلغ این جرایم به حدی زیاد است که عملا شرکت های مقروض دچار نوعی بحران مالی می شوند. از این رو قوانین مالیاتی کشور در پی وضع قوانینی بر آمده است که بتوان مالیات را از این شرکت ها اخذ نمود و یا بتوان فرصتی دوباره به این شرکت ها داد. یکی از قوانین سازمان مالیاتی کشور در چنین شرایطی بخشودگی مالیاتی است.
تمام یا قسمتی از جرم مالیاتی مقرر بنا به درخواست مودی بخشوده خواهد شد. البته این درخواست با توجه به خوش حسابی مودی در پرداخت مالیات سنوات گذشته و همچنین موافقت سازمان امور مالیاتی بستگی دارد. پس بخشودگی تمام یا بخشی از مالیات‌های سنگین به دو مورد بستگی دارد؛ یک خوش حسابی مودی و دوم موافقت سازمان مالیاتی کشور که باعث نوعی جریان دوباره فعالیت شرکت‌ها و فعالان اقتصادی می‌باشد. البته لازم به یادآوری است که شرکت سازمان مالیاتی هر ساله به دلایلی چون؛ حمایت از بخش های صنعتی و تولیدی و سایر سایر بخش‌های اقتصادی و حمایت از فعالان اقتصادی تصمیماتی را در خصوص بخشودگی مالیاتی و جرایم مالیاتی اتخاذ و اجرا می‌نماید.
وکیل جرایم مالیاتی و مشاور مالیاتی
با توجه به حجم زیاد پرونده‌های مالیاتی و تشکیل دادسرا و دادگاه ویژه و تخصصی در زمینه امور مالیاتی بهتر است قبل از هر عملی در پرونده‌های مالیاتی با موضوع جرایم مالیاتی و فرار مالیاتی از مشاوره حقوقی و وکالت وکیل امور مالیاتی بهره‌مند شوید تا در روند رسیدگی به پرونده به نتیجه موفق برسید.
کارشناسان سازمان کار مالیاتی در صورتیکه مدارکی که اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی ارائه می‌دهند به درستی تدوین شده باشند و تخلفی در محاسبه فرم نگرفته باشد و قانون لازم جهت ثبت دفاتر و اظهارنامه‌ها و… پیش روگیری شده باشد، محاسبات مذکور را می‌پذیرند و مالیات را اینگونه با توجه به مبلغ مذکور دریافت می‌نمایند.
در نحوه محاسبه و میزان مبلغ مالیات پرداختی گاها اشتباهاتی رخ میدهد که باعث وارد شدن ضرارت مالی هنگفتی به اشخاص مقتضی می‌گردد. از آنجایی که وکیل مالیاتی بر قانون مالیات ، بخش نامه‌ها، آیین نامه‌ها و… اشراف کامل دارد و می‌تواند مشاوره‌های دقیق و صحیحی در باب نحوه صحیح پر کردن اظهارنامه‌های مالیاتی و معافیت‌هایی که ضابطه برای مودیان در عقیده گرفته است عرضه دهد. به همین دلیل برای جلوگیری از این گونه ضررات مالی و پشیمانی حتما از وکیل جرايم مالیاتی مشاوره کافی بگیرید. چرا که وکیل متخصص امور ثبتی با تجربیات خود در این زمینه می‌تواند به بهترین نحو ممکن از حقوق موکل خود دفاع کند.
